我們都知道增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,而這兩個(gè)說(shuō)法其實(shí)是營(yíng)改增之后的產(chǎn)物,以前的營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有這個(gè)區(qū)分。按照稅務(wù)局最新的規(guī)定,所有行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn),已經(jīng)統(tǒng)一了。
第一、計(jì)稅方法
一般納稅人采用增值稅一般計(jì)稅方法,而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(例外:特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法,主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè))。
一般計(jì)稅法是針對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)征稅,簡(jiǎn)易計(jì)稅法是針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征稅,我們來(lái)看看它們對(duì)應(yīng)的計(jì)稅公式就一目了然了。
不過(guò)兩個(gè)公式中還有一個(gè)不同點(diǎn),一個(gè)乘的是增值稅稅率,一個(gè)乘的是征收率,這就是我們要說(shuō)的第二個(gè)區(qū)別了
第二、稅率與征收率
一般納稅人適用增值稅稅率,而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率(例外:特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率)。
第三、納稅申報(bào)周期
一般納稅人的納稅申報(bào)是按月,而小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)一般是按季度(例外:一些小規(guī)模納稅人也可申請(qǐng)按月納稅申報(bào))。
正是由于一般納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全,所以一般納稅人每個(gè)月都需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進(jìn)行四次納稅申報(bào)。
第四、增值稅專用發(fā)票
一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人不能取得專票,如果需要開(kāi)具專票也只能請(qǐng)稅局代開(kāi)。
總結(jié)一下,一般納稅人、一般計(jì)稅法、增值稅稅率、按月納稅申報(bào)和專用發(fā)票,可以說(shuō)是一個(gè)“陣營(yíng)”的,而小規(guī)模納稅人、簡(jiǎn)易計(jì)稅法、增值稅征收率、按季納稅申報(bào)是另一個(gè)“陣營(yíng)”的。但正如我們上面看到的,它們之間也并非壁壘分明,都存在一些少量的例外情況。